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小微企業(yè)扶持政策摘要
作者： 發(fā)布日期:2013-09-22
稅收優(yōu)惠政策
一、企業(yè)所得稅
1.小型微利企業(yè)減半征收。自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納。詳見文件：《國務院關于進一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》（國發(fā)〔2012〕14號）、《財政部國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2011〕117號）
2.下列企業(yè)所得稅按20%征收。年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元的工業(yè)企業(yè)；年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元的其他企業(yè)。以上均須是從事國家非限制和禁止行業(yè)。詳見文件：《企業(yè)所得稅法實施條例》
3.高新技術企業(yè)按15%稅率征收。詳見文件：《企業(yè)所得稅法實施條例》和《科技部、財政部、國家稅務總局關于印發(fā)《高新技術企業(yè)認定管理辦法》的通知》（國科發(fā)火〔2008〕172號）
4.研發(fā)費用稅前加計扣除。企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。詳見文件：《企業(yè)所得稅法及實施條例》、《國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知》(國稅發(fā)〔2008〕116號)
5.安置殘疾人就業(yè)稅前加計扣除。企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。詳見文件：《企業(yè)所得稅法及實施條例》、《財政部國家稅務總局關于安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2009〕70號）
6.特殊行業(yè)減免征收。①從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，按規(guī)定免征或減半征收企業(yè)所得稅。②從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。③從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。④符合條件的技術轉讓所得，在一個納稅年度內(nèi)，不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。詳見文件：《企業(yè)所得稅法及實施條例》
二、個人所得稅
對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得依法計征個人所得稅時，個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者本人的費用扣除標準自2011年9月1日起調整為3500元／月。詳見文件：《關于調整個體工商戶業(yè)主個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者個人所得稅費用扣除標準的通知》（財稅〔2011〕62號）
三、營業(yè)稅
1.員工制家政服務免征營業(yè)稅。自2011年10月1日至2014年9月30日，對家政服務企業(yè)由員工制家政服務員提供的家政服務取得的收入免征營業(yè)稅。詳見文件：《財政部國家稅務總局關于員工制家政服務免征營業(yè)稅的通知》（財稅〔2011〕51號）
2.營業(yè)稅起征點提高。自2011年11月1日起，按期納稅的（不含房屋租賃），營業(yè)稅起征點提高至月營業(yè)額20000元、房屋租賃為月營業(yè)額5000元；按次納稅的，起征點提高至每次（日）營業(yè)額500元。詳見文件：《山東省財政廳山東省國家稅務局山東省地方稅務局關于調整增值稅和營業(yè)稅起征點的通知》（魯財稅〔2011〕91號）
3.營業(yè)稅改征增值稅（試點）。營業(yè)稅改征增值稅試點的主要內(nèi)容包括：新增設11%和6%兩檔低稅率，交通運輸業(yè)適用11%的稅率，研發(fā)和技術服務、文化創(chuàng)意、物流輔助和鑒證咨詢等現(xiàn)代服務業(yè)適用6%的稅率；試點納稅人原享受的技術轉讓等營業(yè)稅減免稅政策，調整為增值稅免稅或即征即退；現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買服務，可抵扣進項稅額。詳見文件：《財政部國家稅務總局關于印發(fā)<營業(yè)稅改征增值稅試點方案>的通知》(財稅〔2011〕110號)
四、增值稅
1.起征點提高。自2011年11月1日起，銷售貨物和應稅勞務的，增值稅起征點提高至月銷售額20000元；按次納稅的提高至每次（日）銷售額500元。詳見文件：《山東省財政廳山東省國家稅務局山東省地方稅務局關于調整增值稅和營業(yè)稅起征點的通知》（魯財稅〔2011〕91號）
2.小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。詳見文件：增值稅暫行條例
3.銷售符合條件的資源綜合利用及其他產(chǎn)品，按不同種類可享受免征、即征即退、先征后退優(yōu)惠政策。詳見文件：《財政部國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕156號）、《山東省國家稅務局關于資源綜合利用產(chǎn)品增值稅政策若干問題的補充通知》（魯國稅函〔2009〕23號）
4.安置殘疾人優(yōu)惠政策。安置殘疾人就業(yè)達到規(guī)定人數(shù)和比例的企業(yè)，由主管稅務機關按實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。具體限額按照企業(yè)所在縣（市、區(qū)）最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。詳見文件：《山東省國家稅務局關于進一步貫徹落實促進殘疾人就業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠政策的通知》魯國稅函〔2008〕27號
五、關稅
投資國家鼓勵類項目除《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，對進口自用設備以及按照合同隨設備進口的技術及配套件、備件，免征進口關稅。詳見文件：《國務院進一步促進中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》（國發(fā)〔2009〕36號）
六、印花稅
自2011年11月1日起至2014年10月31日，金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。詳見文件：《財政部國家稅務總局關于金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財稅〔2011〕105號）
收費減免政策
七、取消50項涉企收費
1.自2012年2月1日起，取消19項涉企行政事業(yè)性收費項目，包括：淺海灘涂資源費、門樓牌工本費、退役士兵安置任務有償轉移費、委托拆遷費、城市房地產(chǎn)綜合開發(fā)管理費、落地原油管理費、凈化費、凈化統(tǒng)籌基金、回收勞務費、裝車費、清罐污油管理費、油區(qū)內(nèi)準運證工本費、油田物資運輸檢查費、工農(nóng)工作協(xié)調費、堤壩橋閘養(yǎng)護費、水工程占用補償費、人防工程建設費、石油勘探開發(fā)排污費、政府采購文件工本費。詳見文件：《財政部國家發(fā)展改革委關于公布取消253項涉及企業(yè)行政事業(yè)性收費的通知》（財綜〔2011〕127號）、《山東省財政廳山東省物價局轉發(fā)<財政部國家發(fā)展改革委關于公布取消253項涉及企業(yè)行政事業(yè)性收費的通知>的通知》魯財綜〔2012〕8號
2.其他被取消的涉企收費項目：詳見文件：《國務院關于進一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》（國發(fā)〔2012〕14號）、《財政部、國家發(fā)展和改革委員會關于取消部分涉企行政事業(yè)性收費的通知》（財綜〔2011〕9號）、《山東省財政廳、山東省物價局轉發(fā)<財政部、國家發(fā)展改革委關于取消部分涉企行政事業(yè)性收費的通知>的通知》(魯財綜〔2011〕30號)
八、小微企業(yè)免征26項收費項目
自2012年1月1日至2014年12月31日，對我省區(qū)域內(nèi)的小型微型企業(yè)免征中央批準設立的企業(yè)注冊登記費、稅務發(fā)票工本費、海關監(jiān)管手續(xù)費、裝船證費、手工制品證書費、紡織品原產(chǎn)地證明書費、簽發(fā)一般原產(chǎn)地證書費、一般原產(chǎn)地證工本費、組織機構代碼證書工本費、貨物原產(chǎn)地證明書費、ATA單證冊收費、土地登記費、計算機軟件著作權登記費、農(nóng)機監(jiān)理費（含牌證工本費、安全技術檢驗費、駕駛許可考試費等）、新獸藥審批費、《進口獸藥許可證》審批費、已生產(chǎn)獸藥品種注冊登記費、林權證工本費、星級標牌（含星級證書）工本費、A級旅游景區(qū)標牌（含證書）工本費、工農(nóng)業(yè)旅游示范點標牌（含證書）工本費、清真食品認證費以及省級批準設立的工商行政管理部門的著名商標評審費、公告費和交通部門的《航行簽證簿》工本費、《船舶進出口報告單》工本費、《汽車客貨運單據(jù)》工本費共26項行政事業(yè)性收費。詳見文件：《財政部國家發(fā)展改革委關于免征小型微型企業(yè)部分行政事業(yè)性收費的通知》（財綜[2011]104號）、《山東省人民政府關于貫徹國發(fā)〔2012〕14號文件進一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的實施意見》（魯發(fā)〔2012〕28號）、《山東省財政廳山東省物價局轉發(fā)<財政部、國家發(fā)改委關于免征小型微型企業(yè)部分行政事業(yè)性收費的通知>的通知》（魯財綜〔2011〕188號）
金融支持政策（擴大抵押物范圍）
九、海域使用權抵押
海域使用權與土地使用權一樣，是《物權法》確定的用益物權，可向銀行抵押貸款。詳見文件：山東省金融工作辦公室、山東省海洋與漁業(yè)廳、中國人民銀行濟南分行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會山東監(jiān)管局《山東省海域海島使用權抵押貸款實施意見》（魯金辦發(fā)〔2011〕11號）
十、礦業(yè)權抵押
礦業(yè)權人依照有關法律作為債務人以其擁有的礦業(yè)權在不轉移占有的前提下，可向債權人以礦業(yè)權作抵押提供擔保。詳見文件：國土資源部《礦業(yè)權出讓轉讓管理暫行規(guī)定》（國土資發(fā)〔2000〕309號）
十一、知識產(chǎn)權質押
知識產(chǎn)權權利人將其合法擁有且有效的專利權、商標權、著作權等知識產(chǎn)權出質質押貸款。詳見文件：財政部、工業(yè)和信息化部、銀監(jiān)會、國家知識產(chǎn)權局、國家工商行政管理總局、國家版權局《關于加強知識產(chǎn)權質押融資與評估管理支持中小企業(yè)發(fā)展的通知》（財企〔2010〕199號）
十二、鋼結構廠房抵押
以企業(yè)擁有的鋼結構資產(chǎn)經(jīng)過評估，在登記注冊地工商部門辦理抵押登記后可向銀行申請不超過鋼結構資產(chǎn)價值50%的短期貸款。詳見文件：山東省金融工作辦公室、山東省工商行政管理局、中國人民銀行濟南分行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會山東監(jiān)管局《關于轉發(fā)<棗莊市鋼結構資產(chǎn)抵押授信管理暫行辦法>的通知》
十三、股權質押
企業(yè)以自有或第三人合法持有的股權作為債權的擔保，向銀行申請貸款。詳見文件：山東省工商行政管理局關于印發(fā)《山東省公司債權轉股權登記管理試行辦法》的通知（魯工商企字〔2010〕279號）
十四、林權抵押
企業(yè)可以其依法有權處分的林權作抵押物向銀行業(yè)金融機構申請借款。對于符合條件的林權抵押貸款，利率應低于信用貸款利率；小額貸款和林農(nóng)聯(lián)保貸款利率原則上不超過中國人民銀行規(guī)定的同期貸款基準利率的1.3倍。詳見文件：中國人民銀行濟南分行、山東省財政廳、山東省林業(yè)局、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會山東監(jiān)管局、中國保險監(jiān)督管理委員會山東監(jiān)管局《關于印發(fā)<山東省林權抵押貸款管理辦法（試行）>的通知》（濟銀發(fā)〔2010〕95號）
十五、規(guī)范對小型微型企業(yè)的融資服務
除銀團貸款外，禁止金融機構對小型微型企業(yè)貸款收取承諾費、資金管理費。嚴格限制金融機構向小型微型企業(yè)收取財務顧問費、咨詢費等費用，清理糾正金融服務不合理收費。詳見文件：《國務院關于進一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》（國發(fā)〔2012〕14號）
財政支持政策
十六、加大對省“四項計劃”重點項目支持
申請列入省小企業(yè)培育、成長、特色產(chǎn)業(yè)提升和技術創(chuàng)新“四項計劃”重點項目庫的中小企業(yè)可于每年3—5月向所在地中小企業(yè)主管部門和財政部門申報?？傻卿浿袊行∑髽I(yè)山東網(wǎng)查詢。補助方式是貸款貼息或無償補助，補助金額一般不超過300萬。詳見文件:財政部、工業(yè)和信息化部關于印發(fā)《中小企業(yè)發(fā)展專項資金管理辦法》的通知（財企〔2008〕179號）
列入省“四項計劃”的企業(yè)，可獲得以下支持：
1.重點投資項目補助。對中小企業(yè)結構調整、專業(yè)化發(fā)展、節(jié)能減排、增加就業(yè)崗位、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的重點項目進行補助。
2.技術創(chuàng)新補助。對中小企業(yè)新技術、新工藝、新設備、新材料研發(fā)項目進行補助；對中小企業(yè)“一企一技術”研發(fā)中心開發(fā)、購置用于研發(fā)的設備、儀器、軟件進行補助。
3.生產(chǎn)性服務業(yè)補助。對為中小企業(yè)提供技術服務企業(yè)的改造升級項目、物流企業(yè)倉儲改造和物流信息平臺建設項目進行補助。
4.企業(yè)管理補助。對中小企業(yè)在日常辦公、財務、庫存、生產(chǎn)過程控制、銷售等方面應用信息管理系統(tǒng)提升管理水平進行補助。
5.企業(yè)專利補助。對中小企業(yè)專利開發(fā)、申請項目進行補助。
6.開拓市場補助。對中小企業(yè)參加中國中小企業(yè)國際博覽會展位給予補助。
十七、支持工業(yè)中小企業(yè)技術改造
對工業(yè)中小企業(yè)實施的科技成果產(chǎn)業(yè)化、節(jié)能減排、綠色發(fā)展技術改造進行補助。項目單位每年３—５月向所在地發(fā)改、經(jīng)信部門和財政部門申報。詳見文件：《國務院關于進一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》（國發(fā)〔2012〕14號）、國家發(fā)展和改革委員會、工業(yè)和信息化部關于印發(fā)《重點產(chǎn)業(yè)振興和技術改造專項投資管理辦法(暫行)》（發(fā)改產(chǎn)業(yè)〔2009〕795號）、《國家發(fā)展和改革委員會辦公廳、工業(yè)和信息化部辦公廳關于做好工業(yè)中小企業(yè)技術改造項目有關工作的通知》（發(fā)改辦產(chǎn)業(yè)〔2009〕1686號）
十八、支持地方特色產(chǎn)業(yè)中小企業(yè)發(fā)展
對地方特色產(chǎn)業(yè)中小企業(yè)技術進步、節(jié)能減排、協(xié)作配套、產(chǎn)業(yè)升級等給予無償資助、貸款貼息，扶持金額一般不超過300萬。項目單位可向所在地財政部門申報。詳見文件：財政部關于印發(fā)《地方特色產(chǎn)業(yè)中小企業(yè)發(fā)展資金管理暫行辦法》的通知（財企〔2010〕103號）、山東省財政廳關于印發(fā)《山東省地方特色產(chǎn)業(yè)中小企業(yè)發(fā)展資金管理暫行辦法》的通知（魯財企〔2010〕57號）
十九、支持科技型中小企業(yè)技術創(chuàng)新
對科技型中小企業(yè)的技術創(chuàng)新活動、技術創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)化項目等給予貸款貼息、無償補助或資本金投入，扶持金額一般不超過50萬。項目單位可向所在地科技主管部門和財政部門申報。詳見文件：財政部、科學技術部關于印發(fā)《科技型中小企業(yè)技術創(chuàng)新基金財務管理暫行辦法》的通知（財企〔2005〕22號），山東省財政廳、山東省科學技術廳關于印發(fā)《山東省科技型中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展專項扶持資金管理暫行辦法》的通知（魯財企〔2001〕48號）
二十、支持小型微型企業(yè)開拓市場
1.對中小企業(yè)開展國際市場開拓活動給予資金支持，支持金額企業(yè)項目不超10萬，團體項目不超150萬。項目單位可向所在地商務部門和財政部門申報。詳見文件：山東省財政廳、山東省商務廳關于印發(fā)《山東省中小企業(yè)國際市場開拓資金管理辦法實施細則》的通知（魯財企〔2010〕50號）
2. 將符合條件的小型微型企業(yè)納入跨境人民幣結算范圍，鼓勵銀行業(yè)金融機構創(chuàng)新出口項下人民幣收匯的金融產(chǎn)品，幫助小型微型企業(yè)應對境內(nèi)人民幣和離岸人民幣市場結售匯風險。簡化小型微型企業(yè)加工貿(mào)易內(nèi)銷手續(xù)，對加工貿(mào)易內(nèi)銷企業(yè)“即時申報，即時出單”，提高審批效率。詳見文件：《山東省人民政府關于貫徹國發(fā)〔2012〕14號文件進一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的實施意見》（魯發(fā)〔2012〕28號）
二十一、中央和省財政設立服務業(yè)發(fā)展專項資金
對服務業(yè)企業(yè)的技術升級、設施改造、網(wǎng)點建設、系統(tǒng)平臺建設、人員培訓、公共服務等方面給予以獎代補、貸款貼息和財政補助。項目單位可向所在地服務辦和財政部門申報。詳見文件：財政部關于印發(fā)《中央財政促進服務業(yè)發(fā)展專項資金管理辦法》的通知（財建〔2009〕227號）
二十二、支持中小企業(yè)發(fā)展文化產(chǎn)業(yè)
對新興文化產(chǎn)業(yè)項目、文化產(chǎn)業(yè)的技術改造升級項目、文化資源產(chǎn)業(yè)化開發(fā)利用項目等給予項目補貼、股權投資、貸款貼息和獎勵。項目單位可向所在地宣傳部、財政部門提出申請。詳見文件：中共山東省委宣傳部、山東省財政廳關于印發(fā)《山東省文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項資金管理辦法（試行）》的通知（魯財教〔2008〕33號）
政府采購政策
二十三、各部門預留年度政府采購項目預算總額的30%以上，專門面向中小企業(yè)采購，其中，預留給小型和微型企業(yè)的比例不低于60%。詳見文件：財政部關于印發(fā)《政府采購促進中小企業(yè)發(fā)展暫行辦法》的通知（財庫〔2011〕181號）
二十四、對于非專門面向中小企業(yè)的項目，采購人或者采購代理機構應當對小型和微型企業(yè)產(chǎn)品的價格給予6%—10%的扣除，用扣除后的價格參與評審。詳見文件：《國務院關于進一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》（國發(fā)〔2012〕14號）、財政部關于印發(fā)《政府采購促進中小企業(yè)發(fā)展暫行辦法》的通知（財庫〔2011〕181號）
二十五、自2012年1月1日至2013年12月31日，在全省范圍內(nèi)開展政府采購信用擔保試點工作。試點期間，對政府采購中小企業(yè)供應商融資需求給予費率優(yōu)惠，對同時采用投標、履約和融資擔保的中小企業(yè)供應商，免收投標擔保費或給予費率更大優(yōu)惠。大中型企業(yè)與小型微型企業(yè)組成聯(lián)合體共同參加政府采購，小型微型企業(yè)占聯(lián)合體份額達到30%以上的，可給予聯(lián)合體2%—3%的價格扣除。詳見文件：《山東省人民政府關于貫徹國發(fā)〔2012〕14號文件進一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的實施意見》（魯發(fā)〔2012〕28號）
鼓勵高校畢業(yè)生和下崗失業(yè)人員到小型微型企業(yè)就業(yè)政策
二十六、對小型微型企業(yè)新招用高校畢業(yè)生并組織開展崗前培訓的，按規(guī)定給予培訓費補貼，并適當提高培訓費補貼標準，具體標準由省級財政、人力資源和社會保障部門確定。對小型微型企業(yè)新招用畢業(yè)年度高校畢業(yè)生，簽訂1年以上勞動合同并按時足額繳納社會保險費的，給予1年的社會保險補貼，政策執(zhí)行期限截至2014年底。詳見文件：《國務院關于進一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》（國發(fā)〔2012〕14號）
中小微企業(yè)劃型標準參見工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展和改革委員會、財政部《關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）。
一、企業(yè)所得稅
1.小型微利企業(yè)減半征收。自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納。詳見文件：《國務院關于進一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》（國發(fā)〔2012〕14號）、《財政部國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2011〕117號）
2.下列企業(yè)所得稅按20%征收。年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元的工業(yè)企業(yè)；年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元的其他企業(yè)。以上均須是從事國家非限制和禁止行業(yè)。詳見文件：《企業(yè)所得稅法實施條例》
3.高新技術企業(yè)按15%稅率征收。詳見文件：《企業(yè)所得稅法實施條例》和《科技部、財政部、國家稅務總局關于印發(fā)《高新技術企業(yè)認定管理辦法》的通知》（國科發(fā)火〔2008〕172號）
4.研發(fā)費用稅前加計扣除。企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。詳見文件：《企業(yè)所得稅法及實施條例》、《國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知》(國稅發(fā)〔2008〕116號)
5.安置殘疾人就業(yè)稅前加計扣除。企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。詳見文件：《企業(yè)所得稅法及實施條例》、《財政部國家稅務總局關于安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2009〕70號）
6.特殊行業(yè)減免征收。①從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，按規(guī)定免征或減半征收企業(yè)所得稅。②從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。③從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。④符合條件的技術轉讓所得，在一個納稅年度內(nèi)，不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。詳見文件：《企業(yè)所得稅法及實施條例》
二、個人所得稅
對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得依法計征個人所得稅時，個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者本人的費用扣除標準自2011年9月1日起調整為3500元／月。詳見文件：《關于調整個體工商戶業(yè)主個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者個人所得稅費用扣除標準的通知》（財稅〔2011〕62號）
三、營業(yè)稅
1.員工制家政服務免征營業(yè)稅。自2011年10月1日至2014年9月30日，對家政服務企業(yè)由員工制家政服務員提供的家政服務取得的收入免征營業(yè)稅。詳見文件：《財政部國家稅務總局關于員工制家政服務免征營業(yè)稅的通知》（財稅〔2011〕51號）
2.營業(yè)稅起征點提高。自2011年11月1日起，按期納稅的（不含房屋租賃），營業(yè)稅起征點提高至月營業(yè)額20000元、房屋租賃為月營業(yè)額5000元；按次納稅的，起征點提高至每次（日）營業(yè)額500元。詳見文件：《山東省財政廳山東省國家稅務局山東省地方稅務局關于調整增值稅和營業(yè)稅起征點的通知》（魯財稅〔2011〕91號）
3.營業(yè)稅改征增值稅（試點）。營業(yè)稅改征增值稅試點的主要內(nèi)容包括：新增設11%和6%兩檔低稅率，交通運輸業(yè)適用11%的稅率，研發(fā)和技術服務、文化創(chuàng)意、物流輔助和鑒證咨詢等現(xiàn)代服務業(yè)適用6%的稅率；試點納稅人原享受的技術轉讓等營業(yè)稅減免稅政策，調整為增值稅免稅或即征即退；現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買服務，可抵扣進項稅額。詳見文件：《財政部國家稅務總局關于印發(fā)<營業(yè)稅改征增值稅試點方案>的通知》(財稅〔2011〕110號)
四、增值稅
1.起征點提高。自2011年11月1日起，銷售貨物和應稅勞務的，增值稅起征點提高至月銷售額20000元；按次納稅的提高至每次（日）銷售額500元。詳見文件：《山東省財政廳山東省國家稅務局山東省地方稅務局關于調整增值稅和營業(yè)稅起征點的通知》（魯財稅〔2011〕91號）
2.小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。詳見文件：增值稅暫行條例
3.銷售符合條件的資源綜合利用及其他產(chǎn)品，按不同種類可享受免征、即征即退、先征后退優(yōu)惠政策。詳見文件：《財政部國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕156號）、《山東省國家稅務局關于資源綜合利用產(chǎn)品增值稅政策若干問題的補充通知》（魯國稅函〔2009〕23號）
4.安置殘疾人優(yōu)惠政策。安置殘疾人就業(yè)達到規(guī)定人數(shù)和比例的企業(yè)，由主管稅務機關按實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。具體限額按照企業(yè)所在縣（市、區(qū)）最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。詳見文件：《山東省國家稅務局關于進一步貫徹落實促進殘疾人就業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠政策的通知》魯國稅函〔2008〕27號
五、關稅
投資國家鼓勵類項目除《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，對進口自用設備以及按照合同隨設備進口的技術及配套件、備件，免征進口關稅。詳見文件：《國務院進一步促進中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》（國發(fā)〔2009〕36號）
六、印花稅
自2011年11月1日起至2014年10月31日，金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。詳見文件：《財政部國家稅務總局關于金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財稅〔2011〕105號）
收費減免政策
七、取消50項涉企收費
1.自2012年2月1日起，取消19項涉企行政事業(yè)性收費項目，包括：淺海灘涂資源費、門樓牌工本費、退役士兵安置任務有償轉移費、委托拆遷費、城市房地產(chǎn)綜合開發(fā)管理費、落地原油管理費、凈化費、凈化統(tǒng)籌基金、回收勞務費、裝車費、清罐污油管理費、油區(qū)內(nèi)準運證工本費、油田物資運輸檢查費、工農(nóng)工作協(xié)調費、堤壩橋閘養(yǎng)護費、水工程占用補償費、人防工程建設費、石油勘探開發(fā)排污費、政府采購文件工本費。詳見文件：《財政部國家發(fā)展改革委關于公布取消253項涉及企業(yè)行政事業(yè)性收費的通知》（財綜〔2011〕127號）、《山東省財政廳山東省物價局轉發(fā)<財政部國家發(fā)展改革委關于公布取消253項涉及企業(yè)行政事業(yè)性收費的通知>的通知》魯財綜〔2012〕8號
2.其他被取消的涉企收費項目：詳見文件：《國務院關于進一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》（國發(fā)〔2012〕14號）、《財政部、國家發(fā)展和改革委員會關于取消部分涉企行政事業(yè)性收費的通知》（財綜〔2011〕9號）、《山東省財政廳、山東省物價局轉發(fā)<財政部、國家發(fā)展改革委關于取消部分涉企行政事業(yè)性收費的通知>的通知》(魯財綜〔2011〕30號)
八、小微企業(yè)免征26項收費項目
自2012年1月1日至2014年12月31日，對我省區(qū)域內(nèi)的小型微型企業(yè)免征中央批準設立的企業(yè)注冊登記費、稅務發(fā)票工本費、海關監(jiān)管手續(xù)費、裝船證費、手工制品證書費、紡織品原產(chǎn)地證明書費、簽發(fā)一般原產(chǎn)地證書費、一般原產(chǎn)地證工本費、組織機構代碼證書工本費、貨物原產(chǎn)地證明書費、ATA單證冊收費、土地登記費、計算機軟件著作權登記費、農(nóng)機監(jiān)理費（含牌證工本費、安全技術檢驗費、駕駛許可考試費等）、新獸藥審批費、《進口獸藥許可證》審批費、已生產(chǎn)獸藥品種注冊登記費、林權證工本費、星級標牌（含星級證書）工本費、A級旅游景區(qū)標牌（含證書）工本費、工農(nóng)業(yè)旅游示范點標牌（含證書）工本費、清真食品認證費以及省級批準設立的工商行政管理部門的著名商標評審費、公告費和交通部門的《航行簽證簿》工本費、《船舶進出口報告單》工本費、《汽車客貨運單據(jù)》工本費共26項行政事業(yè)性收費。詳見文件：《財政部國家發(fā)展改革委關于免征小型微型企業(yè)部分行政事業(yè)性收費的通知》（財綜[2011]104號）、《山東省人民政府關于貫徹國發(fā)〔2012〕14號文件進一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的實施意見》（魯發(fā)〔2012〕28號）、《山東省財政廳山東省物價局轉發(fā)<財政部、國家發(fā)改委關于免征小型微型企業(yè)部分行政事業(yè)性收費的通知>的通知》（魯財綜〔2011〕188號）
金融支持政策（擴大抵押物范圍）
九、海域使用權抵押
海域使用權與土地使用權一樣，是《物權法》確定的用益物權，可向銀行抵押貸款。詳見文件：山東省金融工作辦公室、山東省海洋與漁業(yè)廳、中國人民銀行濟南分行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會山東監(jiān)管局《山東省海域海島使用權抵押貸款實施意見》（魯金辦發(fā)〔2011〕11號）
十、礦業(yè)權抵押
礦業(yè)權人依照有關法律作為債務人以其擁有的礦業(yè)權在不轉移占有的前提下，可向債權人以礦業(yè)權作抵押提供擔保。詳見文件：國土資源部《礦業(yè)權出讓轉讓管理暫行規(guī)定》（國土資發(fā)〔2000〕309號）
十一、知識產(chǎn)權質押
知識產(chǎn)權權利人將其合法擁有且有效的專利權、商標權、著作權等知識產(chǎn)權出質質押貸款。詳見文件：財政部、工業(yè)和信息化部、銀監(jiān)會、國家知識產(chǎn)權局、國家工商行政管理總局、國家版權局《關于加強知識產(chǎn)權質押融資與評估管理支持中小企業(yè)發(fā)展的通知》（財企〔2010〕199號）
十二、鋼結構廠房抵押
以企業(yè)擁有的鋼結構資產(chǎn)經(jīng)過評估，在登記注冊地工商部門辦理抵押登記后可向銀行申請不超過鋼結構資產(chǎn)價值50%的短期貸款。詳見文件：山東省金融工作辦公室、山東省工商行政管理局、中國人民銀行濟南分行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會山東監(jiān)管局《關于轉發(fā)<棗莊市鋼結構資產(chǎn)抵押授信管理暫行辦法>的通知》
十三、股權質押
企業(yè)以自有或第三人合法持有的股權作為債權的擔保，向銀行申請貸款。詳見文件：山東省工商行政管理局關于印發(fā)《山東省公司債權轉股權登記管理試行辦法》的通知（魯工商企字〔2010〕279號）
十四、林權抵押
企業(yè)可以其依法有權處分的林權作抵押物向銀行業(yè)金融機構申請借款。對于符合條件的林權抵押貸款，利率應低于信用貸款利率；小額貸款和林農(nóng)聯(lián)保貸款利率原則上不超過中國人民銀行規(guī)定的同期貸款基準利率的1.3倍。詳見文件：中國人民銀行濟南分行、山東省財政廳、山東省林業(yè)局、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會山東監(jiān)管局、中國保險監(jiān)督管理委員會山東監(jiān)管局《關于印發(fā)<山東省林權抵押貸款管理辦法（試行）>的通知》（濟銀發(fā)〔2010〕95號）
十五、規(guī)范對小型微型企業(yè)的融資服務
除銀團貸款外，禁止金融機構對小型微型企業(yè)貸款收取承諾費、資金管理費。嚴格限制金融機構向小型微型企業(yè)收取財務顧問費、咨詢費等費用，清理糾正金融服務不合理收費。詳見文件：《國務院關于進一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》（國發(fā)〔2012〕14號）
財政支持政策
十六、加大對省“四項計劃”重點項目支持
申請列入省小企業(yè)培育、成長、特色產(chǎn)業(yè)提升和技術創(chuàng)新“四項計劃”重點項目庫的中小企業(yè)可于每年3—5月向所在地中小企業(yè)主管部門和財政部門申報?？傻卿浿袊行∑髽I(yè)山東網(wǎng)查詢。補助方式是貸款貼息或無償補助，補助金額一般不超過300萬。詳見文件:財政部、工業(yè)和信息化部關于印發(fā)《中小企業(yè)發(fā)展專項資金管理辦法》的通知（財企〔2008〕179號）
列入省“四項計劃”的企業(yè)，可獲得以下支持：
1.重點投資項目補助。對中小企業(yè)結構調整、專業(yè)化發(fā)展、節(jié)能減排、增加就業(yè)崗位、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的重點項目進行補助。
2.技術創(chuàng)新補助。對中小企業(yè)新技術、新工藝、新設備、新材料研發(fā)項目進行補助；對中小企業(yè)“一企一技術”研發(fā)中心開發(fā)、購置用于研發(fā)的設備、儀器、軟件進行補助。
3.生產(chǎn)性服務業(yè)補助。對為中小企業(yè)提供技術服務企業(yè)的改造升級項目、物流企業(yè)倉儲改造和物流信息平臺建設項目進行補助。
4.企業(yè)管理補助。對中小企業(yè)在日常辦公、財務、庫存、生產(chǎn)過程控制、銷售等方面應用信息管理系統(tǒng)提升管理水平進行補助。
5.企業(yè)專利補助。對中小企業(yè)專利開發(fā)、申請項目進行補助。
6.開拓市場補助。對中小企業(yè)參加中國中小企業(yè)國際博覽會展位給予補助。
十七、支持工業(yè)中小企業(yè)技術改造
對工業(yè)中小企業(yè)實施的科技成果產(chǎn)業(yè)化、節(jié)能減排、綠色發(fā)展技術改造進行補助。項目單位每年３—５月向所在地發(fā)改、經(jīng)信部門和財政部門申報。詳見文件：《國務院關于進一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》（國發(fā)〔2012〕14號）、國家發(fā)展和改革委員會、工業(yè)和信息化部關于印發(fā)《重點產(chǎn)業(yè)振興和技術改造專項投資管理辦法(暫行)》（發(fā)改產(chǎn)業(yè)〔2009〕795號）、《國家發(fā)展和改革委員會辦公廳、工業(yè)和信息化部辦公廳關于做好工業(yè)中小企業(yè)技術改造項目有關工作的通知》（發(fā)改辦產(chǎn)業(yè)〔2009〕1686號）
十八、支持地方特色產(chǎn)業(yè)中小企業(yè)發(fā)展
對地方特色產(chǎn)業(yè)中小企業(yè)技術進步、節(jié)能減排、協(xié)作配套、產(chǎn)業(yè)升級等給予無償資助、貸款貼息，扶持金額一般不超過300萬。項目單位可向所在地財政部門申報。詳見文件：財政部關于印發(fā)《地方特色產(chǎn)業(yè)中小企業(yè)發(fā)展資金管理暫行辦法》的通知（財企〔2010〕103號）、山東省財政廳關于印發(fā)《山東省地方特色產(chǎn)業(yè)中小企業(yè)發(fā)展資金管理暫行辦法》的通知（魯財企〔2010〕57號）
十九、支持科技型中小企業(yè)技術創(chuàng)新
對科技型中小企業(yè)的技術創(chuàng)新活動、技術創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)化項目等給予貸款貼息、無償補助或資本金投入，扶持金額一般不超過50萬。項目單位可向所在地科技主管部門和財政部門申報。詳見文件：財政部、科學技術部關于印發(fā)《科技型中小企業(yè)技術創(chuàng)新基金財務管理暫行辦法》的通知（財企〔2005〕22號），山東省財政廳、山東省科學技術廳關于印發(fā)《山東省科技型中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展專項扶持資金管理暫行辦法》的通知（魯財企〔2001〕48號）
二十、支持小型微型企業(yè)開拓市場
1.對中小企業(yè)開展國際市場開拓活動給予資金支持，支持金額企業(yè)項目不超10萬，團體項目不超150萬。項目單位可向所在地商務部門和財政部門申報。詳見文件：山東省財政廳、山東省商務廳關于印發(fā)《山東省中小企業(yè)國際市場開拓資金管理辦法實施細則》的通知（魯財企〔2010〕50號）
2. 將符合條件的小型微型企業(yè)納入跨境人民幣結算范圍，鼓勵銀行業(yè)金融機構創(chuàng)新出口項下人民幣收匯的金融產(chǎn)品，幫助小型微型企業(yè)應對境內(nèi)人民幣和離岸人民幣市場結售匯風險。簡化小型微型企業(yè)加工貿(mào)易內(nèi)銷手續(xù)，對加工貿(mào)易內(nèi)銷企業(yè)“即時申報，即時出單”，提高審批效率。詳見文件：《山東省人民政府關于貫徹國發(fā)〔2012〕14號文件進一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的實施意見》（魯發(fā)〔2012〕28號）
二十一、中央和省財政設立服務業(yè)發(fā)展專項資金
對服務業(yè)企業(yè)的技術升級、設施改造、網(wǎng)點建設、系統(tǒng)平臺建設、人員培訓、公共服務等方面給予以獎代補、貸款貼息和財政補助。項目單位可向所在地服務辦和財政部門申報。詳見文件：財政部關于印發(fā)《中央財政促進服務業(yè)發(fā)展專項資金管理辦法》的通知（財建〔2009〕227號）
二十二、支持中小企業(yè)發(fā)展文化產(chǎn)業(yè)
對新興文化產(chǎn)業(yè)項目、文化產(chǎn)業(yè)的技術改造升級項目、文化資源產(chǎn)業(yè)化開發(fā)利用項目等給予項目補貼、股權投資、貸款貼息和獎勵。項目單位可向所在地宣傳部、財政部門提出申請。詳見文件：中共山東省委宣傳部、山東省財政廳關于印發(fā)《山東省文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項資金管理辦法（試行）》的通知（魯財教〔2008〕33號）
政府采購政策
二十三、各部門預留年度政府采購項目預算總額的30%以上，專門面向中小企業(yè)采購，其中，預留給小型和微型企業(yè)的比例不低于60%。詳見文件：財政部關于印發(fā)《政府采購促進中小企業(yè)發(fā)展暫行辦法》的通知（財庫〔2011〕181號）
二十四、對于非專門面向中小企業(yè)的項目，采購人或者采購代理機構應當對小型和微型企業(yè)產(chǎn)品的價格給予6%—10%的扣除，用扣除后的價格參與評審。詳見文件：《國務院關于進一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》（國發(fā)〔2012〕14號）、財政部關于印發(fā)《政府采購促進中小企業(yè)發(fā)展暫行辦法》的通知（財庫〔2011〕181號）
二十五、自2012年1月1日至2013年12月31日，在全省范圍內(nèi)開展政府采購信用擔保試點工作。試點期間，對政府采購中小企業(yè)供應商融資需求給予費率優(yōu)惠，對同時采用投標、履約和融資擔保的中小企業(yè)供應商，免收投標擔保費或給予費率更大優(yōu)惠。大中型企業(yè)與小型微型企業(yè)組成聯(lián)合體共同參加政府采購，小型微型企業(yè)占聯(lián)合體份額達到30%以上的，可給予聯(lián)合體2%—3%的價格扣除。詳見文件：《山東省人民政府關于貫徹國發(fā)〔2012〕14號文件進一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的實施意見》（魯發(fā)〔2012〕28號）
鼓勵高校畢業(yè)生和下崗失業(yè)人員到小型微型企業(yè)就業(yè)政策
二十六、對小型微型企業(yè)新招用高校畢業(yè)生并組織開展崗前培訓的，按規(guī)定給予培訓費補貼，并適當提高培訓費補貼標準，具體標準由省級財政、人力資源和社會保障部門確定。對小型微型企業(yè)新招用畢業(yè)年度高校畢業(yè)生，簽訂1年以上勞動合同并按時足額繳納社會保險費的，給予1年的社會保險補貼，政策執(zhí)行期限截至2014年底。詳見文件：《國務院關于進一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》（國發(fā)〔2012〕14號）
中小微企業(yè)劃型標準參見工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展和改革委員會、財政部《關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）。
